一年一度的社保調(diào)基大考又開始了，社保基數(shù)一詞又將被更多企業(yè)的HR關(guān)注。

在每年申報(bào)社保繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，因很多企業(yè)HR不懂政策，出于節(jié)省成本考慮，會(huì)給員工按照最低基數(shù)繳納社保。

但這種做法通常來說是不合規(guī)的，除非員工的實(shí)際工資真的低于最低社保基數(shù)。

01

單位可以按最低工資繳納社保嗎？

先來給大家糾正一個(gè)錯(cuò)誤說法，不應(yīng)該是最低工資繳納社保，而是按照最低基數(shù)繳社保。

基數(shù)來源于工資，但又不一定等于工資。這里需要先明白工資總額的定義，這是各地在調(diào)基文件中直接引入的一個(gè)概念。

什么叫工資總額？

在國(guó)家統(tǒng)計(jì)局1號(hào)令中有明確定義，工資包括6個(gè)部分：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和特殊情況下支付的工資。

什么叫特殊情況下支付的工資？

比如生育津貼、停工留薪期的補(bǔ)貼都屬于特殊情況下支付的工資。

再來先看一個(gè)公式：社保繳費(fèi)=基數(shù)x比例。

在社保實(shí)操中，一般是以勞社險(xiǎn)中心60號(hào)函為基礎(chǔ)做落地指導(dǎo)，并參考社保基數(shù)下限、比例以及一些特殊基數(shù)核定規(guī)則補(bǔ)充。

在《社保法》里對(duì)基數(shù)的規(guī)定是相對(duì)比較寬泛的，比如：

• 職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)=工資總額x規(guī)定比例
  
• 個(gè)人繳費(fèi)=本人工資x規(guī)定比例

這只是一個(gè)大框架式的公式。在勞社險(xiǎn)中心發(fā)布的60號(hào)文中對(duì)基數(shù)的規(guī)范做了進(jìn)一步的說明。比如：

1、單位繳費(fèi)基數(shù)有兩種情況：

第一種是以職工工資總額為繳費(fèi)基數(shù)；

第二種是本單位職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和。

2、個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)則有三種情況：

第一種是以上一年度本人月平均工資作為基數(shù)，在上限和下限之間進(jìn)行核定；

第二種是直接以本人的工資為基數(shù)；

第三種是以上年度個(gè)人月均工資為基數(shù)。

在全國(guó)調(diào)基的通知中，基本上是以上一年月均工資在上限與下限之間核定值為基數(shù)。

需要注意的是，在2016年130號(hào)文中明確規(guī)定，單位不得自行擴(kuò)大降低繳費(fèi)比例范圍或者提高降低繳費(fèi)幅度。即不得隨意降低繳費(fèi)基數(shù)，最低繳費(fèi)基數(shù)不得低于當(dāng)?shù)厣缙焦べY的60%。

那新員工的繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)該是多少？

根據(jù)勞動(dòng)部辦公廳發(fā)布的《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人帳戶管理暫行辦法》中可以明確新員工以起薪當(dāng)月工資作為繳費(fèi)基數(shù)，失業(yè)后再就業(yè)的職工的繳費(fèi)基數(shù)也是以起薪當(dāng)月工資作為當(dāng)年繳費(fèi)基數(shù)。

總結(jié)一下基數(shù)核定的原理：即老員工基數(shù)核算按照上年的月均工資來核定，新員工按照入職首月的工資進(jìn)行核定，即新人首月起薪，老人上年月均，社平上限和下限截取基數(shù)來核定。

因此，公司是不能按照最低基數(shù)給員工繳納社保的。

02

員工工資與社保必須一致嗎？

正如上文所言，工資和社保繳存基數(shù)應(yīng)該是一致的，但是兩者不一致，不一定就代表企業(yè)有問題。

為什么呢？

因?yàn)樯绫＠U費(fèi)基數(shù)也設(shè)置了天花板和木地板，具體來說：

• 上限：如果繳費(fèi)基數(shù)高于各地規(guī)定的最高繳費(fèi)基數(shù)（當(dāng)?shù)厣缙焦べY的300%），就按照最高繳費(fèi)基數(shù)繳納社保。
  
  
• 下限：繳費(fèi)基數(shù)低于各地規(guī)定的最低繳費(fèi)基數(shù)（當(dāng)?shù)厣缙焦べY的60%），就按照最低。

可能很多HR還是有點(diǎn)懵，到底工資與社保繳存基數(shù)不一致是不是合法的？這里舉兩個(gè)例子給大家說明一下：

假設(shè)張三與李四所處公司都在北京，根據(jù)北京市人社局發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一2022年度各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)工資基數(shù)上下限的通知》。

北京市2022年度社保月繳費(fèi)基數(shù)：

• 上限為31884元
• 下限為5869元

公司一：

李四所處公司在北京，2021年度的月平均工資為35,000元。

按照上文中，社保繳費(fèi)上限為31884/月執(zhí)行。

那么，2022年調(diào)基后，公司按照31884元/月的繳費(fèi)基數(shù)為李四繳納社保費(fèi)用就是合法的。

公司二：

張三所處公司在北京，2020年度月平均工資為10000元。公司按照每月6000元的繳費(fèi)基數(shù)為張三進(jìn)行繳費(fèi)。

根據(jù)《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險(xiǎn)中心函【2006】60號(hào)）文件的規(guī)定，職工的社保繳費(fèi)基數(shù)一般是按職工上一年度月平均工資（或個(gè)人上月工資）來確定。

那么這種做法就是不合法的，員工可能會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)繳。

03

社保基數(shù)合規(guī)要求

2020年11月起，企業(yè)職工各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(部分省還包括職業(yè)年金等)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，中國(guó)正式步入全面社保稅征時(shí)代。

北京、上海等地都在開始了五險(xiǎn)一金合并申報(bào)，即企業(yè)通過人社部門的平臺(tái)統(tǒng)一申報(bào)，申報(bào)完成后人社部門將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞給稅務(wù)部門、醫(yī)保部門與公積金部門。

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