在實踐中，有一些自由職業(yè)者不在任何公司工作，但他們希望享受員工社會保障的醫(yī)療和養(yǎng)老待遇，因此他們選擇以靈活就業(yè)的身份自費支付社會保障。那么，通過靈活就業(yè)支付的社會保障可以在稅前扣除嗎？

靈活就業(yè)方式繳納的社保是否可以稅前扣除主要分為三種情況：

個人有綜合所得。
綜合收入包括工資收入、勞動報酬收入、報酬收入和收入和特許權(quán)使用費收入。綜合收益按月或按次預(yù)繳，從次年3月1日至6月30日最終結(jié)算。一般來說，如果一個人有工資收入，公司需要為他支付社會保險，而不是作為靈活就業(yè)的個人。如果您以靈活就業(yè)身份繳納社會保險（您可以參加職工養(yǎng)老保險和職工醫(yī)療保險），則無需區(qū)分個人部分和單位部分，所有金額由個人承擔。

個人取得的勞動報酬收入。報酬收入和特許權(quán)使用費收入，每月或每次預(yù)付款，由相關(guān)報酬預(yù)付款，預(yù)付款階段，靈活就業(yè)支付社會保障不得稅前扣除，但最終結(jié)算，作為專項扣除項目，可在稅前扣除，預(yù)付款階段，最終結(jié)算可申請退稅。
如果個人沒有工資收入，綜合收入最終結(jié)算時，每年6萬元的基本費用、特殊扣除額和符合條件的特殊附加扣除額可在稅前扣除。

舉例：
張是自由作家，2022年獲得的稿酬收入(稅前)總計20萬元，預(yù)繳個人所得稅2.24萬元。張以靈活就業(yè)的方式繳納社保，全年繳納金額1.5萬元。張有第一套住房貸款利息(可享受住房貸款利息專項附加扣除)，小學有兩個孩子(兒童教育專項附加扣除)。此外，沒有其他特殊附加扣除項目。張可以申請多少退稅？

張某稅前扣除項目包括:基本費用6萬元，專項扣除1.5萬元，專項附加扣除包括第一套住房貸款利息專項附加扣除和兒童教育專項附加扣除。
綜合所得年度應(yīng)納稅所得額=20×(10-20%)×(10-30%)。
綜合所得應(yīng)納稅額=0.1×3%=0.0.03萬元。
應(yīng)納稅額=預(yù)繳稅款-應(yīng)納稅額=2.24-0.003=2.237萬元。

2.無綜合所得，有生產(chǎn)經(jīng)營所得。
個體工商戶的所有者、個人獨資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)中的個人合伙人應(yīng)當按照生產(chǎn)經(jīng)營收入繳納個人所得稅。個人沒有綜合收入，但有生產(chǎn)經(jīng)營收入的，在計算生產(chǎn)經(jīng)營收入時，可以扣除6萬元的基本費用、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除。因此，如果有生產(chǎn)經(jīng)營收入，靈活就業(yè)支付的社會保障也可以作為特殊扣除扣除。

3.個人沒有綜合收入，也沒有生產(chǎn)經(jīng)營收入。
個人收入中既沒有四項綜合所得，也沒有生產(chǎn)經(jīng)營所得。例如，如果個人所得為利息、股息和股息（如股息）、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（如股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）、財產(chǎn)租賃所得（如房屋租賃）等分類所得，通過靈活就業(yè)支付的社會保障不得在稅前扣除，因為分類收入沒有預(yù)付款和最終結(jié)算。當發(fā)生直接納稅義務(wù)時，應(yīng)一次性支付。

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