發(fā)布日期： 2021-02-08

發(fā)文單位： 國家稅務總局

生效日期： 暫無

發(fā)文字號： 國家稅務總局公告2021年第2號

失效日期： 暫無

摘要 2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時間為2021年3月1日至6月30日。

為切實維護納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱“稅法”）和稅收征收管理法及其實施細則有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”）有關(guān)事項公告如下：

一、年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1），計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務院批準，依據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2020年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請退稅的。

三、需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的；

（二）綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。

四、可享受的稅前扣除

下列在2020年度發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的捐贈支出。

五、辦理時間

年度匯算時間為2021年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算；

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱“單位”）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP，下同）完成年度匯算申報和退（補）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認，補充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

（三）委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局辦理年度匯算，稅務機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理2020年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將年度匯算申報表以及納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

九、接受年度匯算申報的稅務機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關(guān)申報。主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務報酬、稿酬及特許權(quán)使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務機關(guān)申報。

十、年度匯算的退稅、補稅

（一）辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便納稅人獲取退稅，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關(guān)在網(wǎng)上稅務局提供便捷退稅功能。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。

申請2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

（二）辦理補稅

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過網(wǎng)上稅務局或者主管稅務機關(guān)辦稅服務廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務機關(guān)提醒后及時改正的，稅務機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度匯算服務

稅務機關(guān)推出系列優(yōu)化服務措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應納稅人訴求。

為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，主管稅務機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務機關(guān)預約或通過網(wǎng)上稅務局在年度匯算期內(nèi)辦理。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務機關(guān)可提供個性化年度匯算服務。

十二、其他事項

《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）第一條第二款與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.個人所得稅稅率表（綜合所得適用）

??????2.個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答版）

??????3.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）

國家稅務總局

2021年2月8日

發(fā)布日期： 2020-12-04

發(fā)文單位： 國家稅務總局

生效日期： 暫無

發(fā)文字號： 國家稅務總局公告2020年第19號

失效日期： 暫無

摘要 稅務總局發(fā)文進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法！2021年1月1日起施行。

為進一步支持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)、促消費，助力構(gòu)建新發(fā)展格局，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法有關(guān)事項公告如下：

一、對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。

扣繳義務人應當按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

二、對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2021年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2020年12月4日

解讀：

關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》的解讀

近期，國家稅務總局制發(fā)了《關(guān)于進一步簡便優(yōu)化部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（以下簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、為什么要出臺《公告》？

個人所得稅制改革后，為盡可能使大多數(shù)納稅人在預扣預繳環(huán)節(jié)就精準預繳稅款、提前享受改革紅利，參考國際通行做法，對居民個人工資薪金所得采取累計預扣法來預扣預繳個人所得稅。這樣大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人預繳稅款與全年應納稅款一致，次年就不用再進行匯算清繳，辦稅負擔得以有效減輕。從新稅制實施首年情況看，這一預扣預繳制度安排發(fā)揮了積極有效作用，相當部分納稅人預繳階段即充分享受改革紅利并且不用辦理匯算清繳。但也發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動較大或者前高后低等原因，年中無法判斷全年所得情況而某一個或幾個月份被預扣預繳了稅款，年度終了后仍需申請退稅。

對此，考慮到新稅制實施已有一個完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入納稅數(shù)據(jù)，對該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體，在享受原稅改紅利基礎上，可對其稅款預扣預繳方法進行優(yōu)化，進一步減輕其辦稅負擔。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)籌考慮納稅人預扣預繳階段稅收負擔和財政收入穩(wěn)定性，出臺了《公告》，這也有助于更好地支持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)、促消費，助力構(gòu)建新發(fā)展格局。

二、《公告》優(yōu)化了哪些納稅人的預扣預繳方法？

《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預扣預繳方法：

一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體來說需同時滿足三個條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入（包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入）不超過6萬元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

二是按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人。同樣需同時滿足以下三個條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計預扣法預扣預繳申報了勞務報酬所得個人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計勞務報酬（不扣減任何費用及免稅收入）不超過6萬元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計預扣法預扣預繳稅款的勞務報酬所得。

【例】小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細申報，假設小李2020年工薪收入合計54000元，則小李2021年可適用本公告。

【例】小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

三、優(yōu)化后的預扣預繳方法是什么？

對符合《公告》規(guī)定的納稅人，扣繳義務人在預扣預繳本納稅年度個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，不用預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。同時，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務人仍應按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

【例】小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按照原預扣預繳方法，小張1月需預繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預繳個稅；全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預扣預繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

【例】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細申報。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預扣預繳方法，小周每月需預繳個稅30元。采用本公告規(guī)定的新預扣預繳方法后，1-7月份，小周因其累計收入（8000×7個月=56000元）不足6萬元而無需繳稅；從8月份起，小張累計收入超過6萬元，每月需要預扣預繳的稅款計算如下：

8月預扣預繳稅款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月預扣預繳稅款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預扣預繳稅款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預扣預繳稅款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預扣預繳稅款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說明的是，對符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務人預計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預計超過6萬元等原因，扣繳義務人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認后，按照原預扣預繳方法計算并預繳個人所得稅。

【例】上例中，假設A單位預計2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認后，按照原預扣預繳方法每月扣繳申報30元稅款。

四、《公告》出臺后，扣繳義務人該如何操作？

采用自然人電子稅務局扣繳客戶端和自然人電子稅務局WEB端扣繳功能申報的，扣繳義務人在計算并預扣本年度1月份個人所得稅時，系統(tǒng)會根據(jù)上一年度扣繳申報情況，自動匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務人根據(jù)實際情況核對、確認后，即可按本《公告》規(guī)定的方法預扣預繳個人所得稅。采用紙質(zhì)申報的，扣繳義務人則需根據(jù)上一年度扣繳申報情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，再按本公告執(zhí)行，并需從當年1月份稅款扣繳申報起，在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”。

五、《公告》實施時間是什么？

《公告》自2021年1月1日起施行。

原文鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5159451/content.html

尊敬的扣繳義務人：

按照現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫。比如，某企業(yè)2018年10月向員工發(fā)放工資，實際發(fā)放工資的當月代扣個人所得稅，應當在11月征期進行扣繳申報并繳款，此時稅款所屬月份為2018年10月。

如果貴單位前期未按上述規(guī)定操作，存在“當月代扣的個人所得稅，在當月扣繳申報并繳款”的情況，請按照以下方法進行調(diào)整：

一、對于“2018年11月代扣的個人所得稅，已在2018年11月征期扣繳申報并繳款”（稅款所屬月份選擇“2018年11月”）的，2018年12月征期不再進行扣繳申報和繳款，也無需進行零申報。對于2018年12月代扣的個人所得稅，在2019年1月征期進行扣繳申報并繳款。

二、對于“2018年11月代扣的個人所得稅，尚未在2018年11月征期扣繳申報并繳款”、且計劃在11月征期申報稅款所屬月份“2018年11月”的，2018年11月征期不再進行扣繳申報和繳款，也無需進行零申報。對于2018年11月代扣的個人所得稅，在2018年12月征期進行扣繳申報并繳款。

2018年11月10日，我局將關(guān)閉“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”人工選擇當月稅款所屬月份的功能，即11月征期不再可以選擇稅款所屬月份“2018年11月”，12月征期不再可以選擇稅款所屬月份“2018年12月”。

對于貴單位納稅人由于上述扣繳申報時間的調(diào)整，在購房、購車、積分落戶納稅審核中受到的影響，我們將根據(jù)調(diào)整后的實際扣繳申報情況予以認可，請貴單位向員工做好解釋說明工作。比如：上述第一種情形中2018年12月征期沒有繳納稅款的，我們將根據(jù)該納稅人2019年1月征期的繳稅情況進行確認；上述第二種情形2018年11月征期沒有繳納稅款的，我們將根據(jù)該納稅人2018年12月征期的繳稅情況進行確認。

感謝貴單位對北京稅務工作的理解和支持。如有問題，請及時與貴單位的主管稅務機關(guān)聯(lián)系，或撥打納稅服務熱線12366進行咨詢。

國家稅務總局北京市稅務局

2018年11月6日

發(fā)布日期： 2006-06-27

發(fā)文單位： 財政部 國家稅務總局

生效日期： 2006-06-27

發(fā)文字號： 財稅〔2006〕10 號

失效日期： 暫無

摘要: 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中的有關(guān)規(guī)定，本文對基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策問題作出如下規(guī)定。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

根據(jù)國務院2005年12月公布的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策問題通知如下：

一、企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設部財政部中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

三、個人實際領（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

四、上述職工工資口徑按照國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。

五、各級財政、稅務機關(guān)要按照依法治稅的要求，嚴格執(zhí)行本通知的各項規(guī)定。對于各地擅自提高上述保險費和住房公積金稅前扣除標準的，財政、稅務機關(guān)應予堅決糾正。

六、本通知發(fā)布后，《財政部國家稅務總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）第一條、第二條和《國家稅務總局關(guān)于失業(yè)保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕83號）同時廢止。

財政部 國家稅務總局
二○○六年六月二十七日

發(fā)布日期： 2018-12-29

發(fā)文單位： 國家稅務總局河北省稅務局

生效日期： 2018-12-31

發(fā)文字號： 2018年第28號

失效日期： 暫無

摘要: 自然人稅收管理系統(tǒng)(個人所得稅部分，以下簡稱ITS)于2018年12月31日上線。

尊敬的扣繳義務人：

為確保個人所得稅新稅制全面如期實施，避免不同扣繳單位申報期限不一致問題，現(xiàn)就規(guī)范個人所得稅扣繳申報有關(guān)事項通知如下：

　　一、規(guī)范對象

凡在當月申報期內(nèi)辦理當月稅款所屬期扣繳申報的扣繳義務人（以下簡稱“當月扣繳當月申報”扣繳義務人）為此次需要規(guī)范的扣繳義務人。

例如，某單位在2018年10月份申報期辦理稅款所屬期為10月的扣繳申報，并擬在11月份申報期辦理稅款所屬期為11月的扣繳申報，則該單位即為此次需要規(guī)范的扣繳義務人。

　二、政策依據(jù)

依據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法》第九條以及將于2019年1月1日起實施的《個人所得稅法》第十四條，扣繳義務人應該在發(fā)放工資的次月15日內(nèi)辦理扣繳或預扣繳申報。例如，某單位2018年10月12號發(fā)放工資，那么單位就應該在11月15號前向稅務機關(guān)申報繳納這筆工資對應的個人所得稅，填報扣繳申報表時，該筆稅款的稅款所屬期應為10月份。

因此，采用“當月扣繳當月申報”的扣繳義務人 “提前”辦理了扣繳申報。2019年1月1日起，個人所得稅新稅制及專項附加扣除實施時，如果該單位仍然采用上述“提前”申報的做法，將給個人所得稅數(shù)據(jù)歸集及業(yè)務實現(xiàn)造成不利影響，因此，需要盡快進行規(guī)范調(diào)整。

　三、規(guī)范辦法

對于采用“當月扣繳當月申報”的扣繳義務人，區(qū)分以下情形進行申報調(diào)整：

（一）本月（2018年11月申報期）內(nèi)尚未辦理11月份稅款所屬期扣繳申報的扣繳義務人，請在確認稅款所屬期為10月的扣繳申報已準確完成的前提下，停止辦理11月份稅款所屬期扣繳申報，并于2018年12月1日至15日期間，正常辦理11月份稅款所屬期的扣繳申報。

（二）本月（2018年11月申報期）內(nèi)已辦理11月份稅款所屬期扣繳申報的扣繳義務人，請在確認稅款所屬期為10月和11月的扣繳申報已準確完成的前提下（無須更正或作廢已經(jīng)申報無誤的扣繳申報表），停止在2018年12月扣繳申報期內(nèi)辦理12月份稅款所屬期的扣繳申報，并于2019年1月1日至15日期間，正常辦理12月份稅款所屬期的扣繳申報。

　　四、工作步驟

稅務機關(guān)將采取以下步驟開展調(diào)整工作：

（一）即日起至2018年11月9日，主管稅務機關(guān)將根據(jù)10月份申報情況，對存在“當月扣繳當月申報”情形的扣繳義務人進行工作提醒，向扣繳義務人說明新個人所得稅相關(guān)規(guī)定和要求，請其依依照稅法規(guī)定規(guī)范扣繳申報，做好調(diào)整工作，并請其向雇員做好宣傳解釋。

（二）2018年11月10日，統(tǒng)一關(guān)閉扣繳客戶端當月扣繳當月申報功能。

（三）2018年11月30日前，主管稅務機關(guān)將根據(jù)11月份申報情況，對已經(jīng)在2018年11月申報期辦理11月稅款所屬期申報的扣繳義務人進行工作提醒，向其說明12月份扣繳申報將要規(guī)范申報期限的原因及相關(guān)處理方法，并協(xié)助向有需要的雇員說明事由。

（四）2018年12月申報期內(nèi)，主管稅務機關(guān)繼續(xù)敦促和協(xié)助相關(guān)扣繳義務人做好扣繳申報的規(guī)范工作，確保2019年申報期起，全市扣繳義務人均按照個人所得稅法規(guī)定，如期辦理個人所得稅預扣繳申報。

五、納稅服務

（一）稅務機關(guān)將與存在“當月扣繳當月申報”情況的扣繳義務人逐戶對接，做好政策宣傳和操作輔導工作，并與有關(guān)行政機關(guān)密切配合，推動規(guī)范調(diào)整工作順暢開展，依法保障扣繳義務人和納稅人的權(quán)利。

（二）扣繳義務人和納稅人有關(guān)此次規(guī)范調(diào)整工作的相關(guān)訴求，可向12366納稅服務熱線反映，亦可向主管稅務機關(guān)反映。

國家稅務總局廈門市稅務局

2018年11月5日

發(fā)布日期： 2008-03-07

發(fā)文單位： 財政部 國家稅務總局

生效日期： 2008-03-07

發(fā)文字號： 財稅〔2008〕8號

失效日期： 暫無

摘要: 財政部及國家稅務總局針對生育津貼和生育醫(yī)療費的個稅政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策通知如下：
一、生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。
二、上述規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。

財政部

國家稅務總局
二〇〇八年三月七日

發(fā)布日期： 2015-08-10

發(fā)文單位： 中國保監(jiān)會

生效日期： 2015-08-10

發(fā)文字號： 保監(jiān)發(fā)〔2015〕82號

失效日期： 暫無

摘要: 本通知主要內(nèi)容包括：經(jīng)營要求、產(chǎn)品管理、業(yè)務管理、財務管理、信息披露等。

各保監(jiān)局，各人身保險公司：

為貫徹落實財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會《關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）精神，促進個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務健康發(fā)展，保護被保險人的合法權(quán)益，我會研究制定了《個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務管理暫行辦法》。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

中國保監(jiān)會

2015年8月10日

個人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務管理暫行辦法

第一章總則

第一條為促進個人稅收優(yōu)惠型健康保險（以下簡稱“個人稅優(yōu)健康保險”）健康發(fā)展，維護各方當事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國保險法》、《財政部、國家稅務總局、保監(jiān)會關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）等法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱個人稅優(yōu)健康保險是指在試點地區(qū)個人購買符合本辦法規(guī)定的商業(yè)健康保險。

第三條本辦法所稱保險公司是指人身保險公司及其分支機構(gòu)。

第四條保險公司經(jīng)營個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務，適用本辦法。

第二章經(jīng)營要求

第五條保險公司經(jīng)營個人稅優(yōu)健康保險應當具備以下條件：

（一）滿足保險公司償付能力管理規(guī)定，上一年度末和最近季度末的償付能力充足率均不低于150%；

（二）最近三年內(nèi)未受到重大行政處罰；

（三）除專業(yè)健康保險公司外，其他人身保險公司應設立健康保險事業(yè)部；

（四）具備相對獨立的健康保險信息管理系統(tǒng)，并與商業(yè)健康保險信息平臺對接；

（五）配備專業(yè)人員隊伍，健康保險事業(yè)部具有健康保險業(yè)務從業(yè)經(jīng)歷的人員比例不低于50%，具有醫(yī)學背景的人員比例不低于30%；

（六）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

第六條中國保監(jiān)會根據(jù)本辦法，公布并及時更新符合第五條要求的保險公司總公司名單。

第三章產(chǎn)品管理　

第七條個人稅優(yōu)健康保險產(chǎn)品設計應遵循保障為主、合理定價、微利經(jīng)營原則。

第八條保險公司應按照長期健康保險要求經(jīng)營個人稅優(yōu)健康保險，不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

第九條個人稅優(yōu)健康保險產(chǎn)品采取萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。

醫(yī)療保險應當與基本醫(yī)保、補充醫(yī)療保險相銜接，用于補償被保險人在經(jīng)基本醫(yī)保、補充醫(yī)療保險補償后自負的醫(yī)療費用。被保險人的醫(yī)療費用不得重復報銷。

個人賬戶積累僅可用于退休后購買商業(yè)健康保險和個人自負醫(yī)療費用支出。

第十條醫(yī)療保險的保險金額不得低于20萬元人民幣。對首次帶病投保的，可以適當降低保險金額。

醫(yī)療保險不得設置免賠額。

被保險人符合保險合同約定的醫(yī)療費用的自付比例不得高于10%。

第十一條醫(yī)療保險簡單賠付率不得低于80%。醫(yī)療保險簡單賠付率低于80%的，差額部分返還到所有被保險人的個人賬戶。

第十二條保險公司不得對個人賬戶收取初始費用等管理費用。

第十三條保險公司開發(fā)的個人稅優(yōu)健康保險產(chǎn)品，應當標注“個人稅優(yōu)健康保險”字樣，報中國保監(jiān)會審批。

第四章業(yè)務管理

第十四條保險公司應對投保人身份和納稅情況進行驗證，符合條件方可承保。

第十五條保險公司在確認收到投保人繳納的保費后，應向其開具個人稅優(yōu)健康保險專用單證，用于個人所得稅稅前抵扣。

第十六條保險公司不得提供個人稅優(yōu)健康保險的保單貸款服務。

第十七條保險公司不得強制或變相要求投保人或被保險人變換保險公司，也不得從其他保險公司惡意搶奪客戶。

第十八條保險公司不得以財務再保險的方式分散個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務風險。

第十九條保險公司不得誤導公眾，不得減少保障范圍，不得強制搭售其他商業(yè)保險產(chǎn)品。

第二十條保險公司應當加強對個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務銷售人員的培訓與管理，提高其職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)，不得引導或縱容銷售人員進行違背誠信原則的活動。

第二十一條保險公司應采取適當方式，每季度至少一次向投保人提供投保信息、保單狀態(tài)、賬戶信息、交費次數(shù)、交費金額、萬能賬戶價值和收益等信息資料，并提供相應的查詢服務，切實維護好被保險人的合法權(quán)益。

第二十二條保險公司應與醫(yī)療機構(gòu)加強合作，依據(jù)診療規(guī)范和臨床路徑等標準或規(guī)定，通過醫(yī)療巡查、駐點駐院、抽查病歷等方式，做好對醫(yī)療行為的監(jiān)督管理。

第二十三條保險公司應嚴格按照當?shù)赜嘘P(guān)政策規(guī)定及保險合同約定對被保險人的醫(yī)療費用進行審核給付，及時將發(fā)現(xiàn)的冒名就醫(yī)、掛床住院、過度醫(yī)療等違規(guī)問題報告投保人和政府有關(guān)部門。

第五章 財務管理

第二十四條保險公司應對個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務進行單獨核算。

第二十五條保險公司應加強個人稅優(yōu)健康保險的資金管理，按照收支兩條線的要求，嚴格資金的劃撥和使用。

第二十六條保險公司應當單獨歸集個人稅優(yōu)健康保險的保費收入、賠付支出、經(jīng)營管理費用、盈虧，單獨出具個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務的利潤表、費用明細表及報告。

第二十七條保險公司應按照費用分攤的相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，合理認定費用歸屬對象，據(jù)實歸集和分攤，不得擠占其他業(yè)務的成本，不得把其他業(yè)務的成本分攤至個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務。

第二十八條保險公司應據(jù)實列支經(jīng)營個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務所發(fā)生的銷售費用、管理費用及其他運營費用，不斷加強對費用的控制力度，切實提高費用管理水平，降低業(yè)務經(jīng)營成本。

第六章信息系統(tǒng)管理

第二十九條中國保監(jiān)會組織開發(fā)全行業(yè)統(tǒng)一的商業(yè)健康保險信息平臺，該平臺應具有以下功能：

（一）支持個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務的承保、理賠、轉(zhuǎn)移等；

（二）可以向保險監(jiān)管部門報送相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)；

（三）支持稅務部門對保單的真實性及稅優(yōu)使用額度進行檢驗；

（四）可以為投保人提供自助式的保單信息及賬戶信息查詢服務；

（五）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他功能。

第三十條保險公司應加強對健康保險信息系統(tǒng)的管理和維護，建立并執(zhí)行嚴格的保密制度，嚴格用戶權(quán)限管理，切實保護被保險人信息安全。

第三十一條保險公司應加大對個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務數(shù)據(jù)的積累和分析。

第三十二條保險公司應按照保險監(jiān)管部門要求，按時上報個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務經(jīng)營情況及相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)。

第七章 信息披露

第三十三條保險公司應當按照中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定對個人稅優(yōu)健康保險經(jīng)營情況進行信息披露。

第三十四條保險公司應當定期向社會公眾公布個人稅優(yōu)健康保險的保障責任、服務內(nèi)容、服務承諾、咨詢投訴方式、理賠流程及聯(lián)系方式，切實維護好被保險人的合法權(quán)益，接受社會監(jiān)督。

第三十五條保險公司應當根據(jù)中國保監(jiān)會的要求公布個人稅優(yōu)健康保險萬能賬戶利息率。

第三十六條保險公司提供的信息披露材料，應當由總公司統(tǒng)一管理。保險公司須對所披露材料的真實性、完整性負責。

第八章監(jiān)督管理

第三十七條保險監(jiān)管部門對保險公司實行業(yè)務監(jiān)管。保險公司應當按有關(guān)要求適時向商業(yè)健康保險信息平臺傳送相關(guān)信息。

第三十八條個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務經(jīng)營情況應當接受當?shù)刎斦?、稅務、審計等政府部門和社會公眾的監(jiān)督，公開透明運行。

第三十九條保險公司開展個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務存在違法違規(guī)行為的，保險監(jiān)管部門依《中華人民共和國保險法》及保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定給予行政處罰。

第四十條保險公司依法解散、被依法撤銷、被依法宣告破產(chǎn)的，應當根據(jù)《中華人民共和國保險法》及其他有關(guān)法律對個人稅優(yōu)健康保險業(yè)務進行清算。

第九章附則　

第四十一條本辦法規(guī)定的重大行政處罰，是指保險公司受到下列行政處罰：

（一）單次罰款金額在150萬元人民幣以上（含150萬元）的；

（二）限制業(yè)務范圍的；

（三）責令停止接受新業(yè)務一年以上（含一年）的；

（四）責令停業(yè)整頓的；

（五）計劃單列市分公司或者省級分公司被吊銷業(yè)務許可證的；

（六）董事長、總經(jīng)理被撤銷任職資格或者行業(yè)禁入的；

（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他重大行政處罰。

第四十二條商業(yè)健康保險信息平臺是指由中國保險信息技術(shù)管理有限責任公司負責開發(fā)的全行業(yè)統(tǒng)一的信息平臺。

第四十三條非納稅人群購買稅優(yōu)健康保險產(chǎn)品由保險公司自行決定。

第四十四條本辦法由中國保監(jiān)會負責解釋。

第四十五條本辦法自印發(fā)之日起施行。

發(fā)布日期： 2017-04-28

發(fā)文單位： 財政部 ?稅務總局 保監(jiān)會

生效日期： 2017-07-01

發(fā)文字號： 財稅〔2017〕39號

失效日期： 暫無

摘要: 本通知確定，自2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局、保監(jiān)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于政策內(nèi)容

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

二、關(guān)于適用對象

適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

三、關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)范和條件

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品指引框架及示范條款（見附件）開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產(chǎn)品：

（一）健康保險產(chǎn)品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

（二）被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

（三）醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用，費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點自行確定。

（四）同一款健康保險產(chǎn)品，可依據(jù)被保險人的不同情況，設置不同的保險金額，具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。

（五）健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”原則，對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

根據(jù)目標人群已有保障項目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群；3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險，對個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。

符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產(chǎn)品，保險公司應按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。

四、關(guān)于稅收征管

（一）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知扣繳單位。個人相關(guān)退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關(guān)。

（二）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知扣繳義務人。

（三）個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標準內(nèi)據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。

五、關(guān)于部門協(xié)作

商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，各相關(guān)部門應密切配合，切實落實好商業(yè)健康保險個人所得稅政策。

（一）財政、稅務、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化服務。稅務、保監(jiān)部門應建立信息共享機制，及時共享商業(yè)健康保險涉稅信息。

（二）保險公司在銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)。保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實時對接，保證信息真實準確。

（三）扣繳單位應按照本通知及稅務機關(guān)有關(guān)要求，認真落實商業(yè)健康保險個人所得稅前扣除政策。

（四）保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應向稅務機關(guān)提供個人購買商業(yè)健康保險的相關(guān)信息，并配合稅務機關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。

六、關(guān)于實施時間

本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的地區(qū)，自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行?！敦斦?國家稅務總局 保監(jiān)會關(guān)于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（財稅〔2015〕56號）、《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》（財稅〔2015〕126號）同時廢止。

財政部

稅務總局

保監(jiān)會

2017年4月28日

發(fā)布日期： 2018-12-19

發(fā)文單位： 國家稅務總局

生效日期： 2019-01-01

發(fā)文字號： 國家稅務總局公告〔2018 〕第56號

失效日期： 暫無

摘要: 本次通知重點：全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法。2019年1月1日起施行。

為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱“新個人所得稅法”），現(xiàn)就全面實施新個人所得稅法后扣繳義務人對居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得預扣預繳個人所得稅的計算方法，對非居民個人上述四項所得扣繳個人所得稅的計算方法，公告如下：

一、居民個人預扣預繳方法

扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

（一）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數(shù)，按《個人所得稅預扣率表一》執(zhí)行。

（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

二、非居民個人扣繳方法　

扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個人月度稅率表計算應納稅額。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2018年12月19日