發(fā)布日期： 2021-02-08

發(fā)文單位： 國(guó)家稅務(wù)總局

生效日期： 暫無(wú)

發(fā)文字號(hào)： 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)

失效日期： 暫無(wú)

摘要 2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)間為2021年3月1日至6月30日。

為切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）和稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱“年度匯算”）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后，居民個(gè)人（以下稱“納稅人”）需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見(jiàn)附件1），計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2020年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

三、需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）綜合所得收入全年超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

四、可享受的稅前扣除

下列在2020年度發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的捐贈(zèng)支出。

五、辦理時(shí)間

年度匯算時(shí)間為2021年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2021年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算；

（二）通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同。以下簡(jiǎn)稱“單位”）代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP，下同）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2021年4月30日前與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū)。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理2020年度匯算的，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（附件2、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將年度匯算申報(bào)表以及納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

九、接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來(lái)源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

（一）辦理退稅

納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便納稅人獲取退稅，綜合所得全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局提供便捷退稅功能。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說(shuō)明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說(shuō)明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

納稅人因申報(bào)信息填寫(xiě)錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局在年度匯算期內(nèi)辦理。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號(hào)）第一條第二款與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

附件：1.個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

??????2.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表、簡(jiǎn)易版、問(wèn)答版）

??????3.個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（B表）

國(guó)家稅務(wù)總局

2021年2月8日

發(fā)布日期： 2020-12-04

發(fā)文單位： 國(guó)家稅務(wù)總局

生效日期： 暫無(wú)

發(fā)文字號(hào)： 國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第19號(hào)

失效日期： 暫無(wú)

摘要 稅務(wù)總局發(fā)文進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法！2021年1月1日起施行。

為進(jìn)一步支持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)、促消費(fèi)，助力構(gòu)建新發(fā)展格局，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”字樣。

二、對(duì)按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

本公告自2021年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2020年12月4日

解讀：

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》的解讀

近期，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、為什么要出臺(tái)《公告》？

個(gè)人所得稅制改革后，為盡可能使大多數(shù)納稅人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)就精準(zhǔn)預(yù)繳稅款、提前享受改革紅利，參考國(guó)際通行做法，對(duì)居民個(gè)人工資薪金所得采取累計(jì)預(yù)扣法來(lái)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。這樣大部分僅有一處工資薪金所得的納稅人預(yù)繳稅款與全年應(yīng)納稅款一致，次年就不用再進(jìn)行匯算清繳，辦稅負(fù)擔(dān)得以有效減輕。從新稅制實(shí)施首年情況看，這一預(yù)扣預(yù)繳制度安排發(fā)揮了積極有效作用，相當(dāng)部分納稅人預(yù)繳階段即充分享受改革紅利并且不用辦理匯算清繳。但也發(fā)現(xiàn)，有部分固定從一處取薪且年收入低于6萬(wàn)元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動(dòng)較大或者前高后低等原因，年中無(wú)法判斷全年所得情況而某一個(gè)或幾個(gè)月份被預(yù)扣預(yù)繳了稅款，年度終了后仍需申請(qǐng)退稅。

對(duì)此，考慮到新稅制實(shí)施已有一個(gè)完整的納稅周期，納稅人也有了執(zhí)行新稅制后的全年收入納稅數(shù)據(jù)，對(duì)該部分工作穩(wěn)定且年收入低于6萬(wàn)元的群體，在享受原稅改紅利基礎(chǔ)上，可對(duì)其稅款預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步減輕其辦稅負(fù)擔(dān)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)籌考慮納稅人預(yù)扣預(yù)繳階段稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)政收入穩(wěn)定性，出臺(tái)了《公告》，這也有助于更好地支持穩(wěn)就業(yè)、保就業(yè)、促消費(fèi)，助力構(gòu)建新發(fā)展格局。

二、《公告》優(yōu)化了哪些納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法？

《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法：

一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人。具體來(lái)說(shuō)需同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資薪金所得個(gè)人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計(jì)工資薪金收入（包括全年一次性獎(jiǎng)金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

二是按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，如保險(xiǎn)營(yíng)銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計(jì)勞務(wù)報(bào)酬（不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過(guò)6萬(wàn)元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

【例】小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，假設(shè)小李2020年工薪收入合計(jì)54000元，則小李2021年可適用本公告。

【例】小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

三、優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法是什么？

對(duì)符合《公告》規(guī)定的納稅人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本納稅年度個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過(guò)6萬(wàn)元的月份，不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

【例】小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險(xiǎn)一金”等各項(xiàng)扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個(gè)稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無(wú)需預(yù)繳個(gè)稅；全年算賬，因其年收入不足6萬(wàn)元，故通過(guò)匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計(jì)減除費(fèi)用6萬(wàn)元而無(wú)需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

【例】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個(gè)人按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個(gè)稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計(jì)收入（8000×7個(gè)月=56000元）不足6萬(wàn)元而無(wú)需繳稅；從8月份起，小張累計(jì)收入超過(guò)6萬(wàn)元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計(jì)算如下：

8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說(shuō)明的是，對(duì)符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計(jì)本年度發(fā)放給其的收入將超過(guò)6萬(wàn)元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計(jì)超過(guò)6萬(wàn)元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計(jì)算并預(yù)繳個(gè)人所得稅。

【例】上例中，假設(shè)A單位預(yù)計(jì)2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報(bào)30元稅款。

四、《公告》出臺(tái)后，扣繳義務(wù)人該如何操作？

采用自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端和自然人電子稅務(wù)局WEB端扣繳功能申報(bào)的，扣繳義務(wù)人在計(jì)算并預(yù)扣本年度1月份個(gè)人所得稅時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，自動(dòng)匯總并提示可能符合條件的員工名單，扣繳義務(wù)人根據(jù)實(shí)際情況核對(duì)、確認(rèn)后，即可按本《公告》規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。采用紙質(zhì)申報(bào)的，扣繳義務(wù)人則需根據(jù)上一年度扣繳申報(bào)情況，判斷符合《公告》規(guī)定的納稅人，再按本公告執(zhí)行，并需從當(dāng)年1月份稅款扣繳申報(bào)起，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》相應(yīng)納稅人的備注欄填寫(xiě)“上年各月均有申報(bào)且全年收入不超過(guò)6萬(wàn)元”。

五、《公告》實(shí)施時(shí)間是什么？

《公告》自2021年1月1日起施行。

原文鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810760/c5159451/content.html

尊敬的扣繳義務(wù)人：

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。比如，某企業(yè)2018年10月向員工發(fā)放工資，實(shí)際發(fā)放工資的當(dāng)月代扣個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)在11月征期進(jìn)行扣繳申報(bào)并繳款，此時(shí)稅款所屬月份為2018年10月。

如果貴單位前期未按上述規(guī)定操作，存在“當(dāng)月代扣的個(gè)人所得稅，在當(dāng)月扣繳申報(bào)并繳款”的情況，請(qǐng)按照以下方法進(jìn)行調(diào)整：

一、對(duì)于“2018年11月代扣的個(gè)人所得稅，已在2018年11月征期扣繳申報(bào)并繳款”（稅款所屬月份選擇“2018年11月”）的，2018年12月征期不再進(jìn)行扣繳申報(bào)和繳款，也無(wú)需進(jìn)行零申報(bào)。對(duì)于2018年12月代扣的個(gè)人所得稅，在2019年1月征期進(jìn)行扣繳申報(bào)并繳款。

二、對(duì)于“2018年11月代扣的個(gè)人所得稅，尚未在2018年11月征期扣繳申報(bào)并繳款”、且計(jì)劃在11月征期申報(bào)稅款所屬月份“2018年11月”的，2018年11月征期不再進(jìn)行扣繳申報(bào)和繳款，也無(wú)需進(jìn)行零申報(bào)。對(duì)于2018年11月代扣的個(gè)人所得稅，在2018年12月征期進(jìn)行扣繳申報(bào)并繳款。

2018年11月10日，我局將關(guān)閉“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”人工選擇當(dāng)月稅款所屬月份的功能，即11月征期不再可以選擇稅款所屬月份“2018年11月”，12月征期不再可以選擇稅款所屬月份“2018年12月”。

對(duì)于貴單位納稅人由于上述扣繳申報(bào)時(shí)間的調(diào)整，在購(gòu)房、購(gòu)車、積分落戶納稅審核中受到的影響，我們將根據(jù)調(diào)整后的實(shí)際扣繳申報(bào)情況予以認(rèn)可，請(qǐng)貴單位向員工做好解釋說(shuō)明工作。比如：上述第一種情形中2018年12月征期沒(méi)有繳納稅款的，我們將根據(jù)該納稅人2019年1月征期的繳稅情況進(jìn)行確認(rèn)；上述第二種情形2018年11月征期沒(méi)有繳納稅款的，我們將根據(jù)該納稅人2018年12月征期的繳稅情況進(jìn)行確認(rèn)。

感謝貴單位對(duì)北京稅務(wù)工作的理解和支持。如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與貴單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，或撥打納稅服務(wù)熱線12366進(jìn)行咨詢。

國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

2018年11月6日

發(fā)布日期： 2006-06-27

發(fā)文單位： 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

生效日期： 2006-06-27

發(fā)文字號(hào)： 財(cái)稅〔2006〕10 號(hào)

失效日期： 暫無(wú)

摘要: 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中的有關(guān)規(guī)定，本文對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題作出如下規(guī)定。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)國(guó)務(wù)院2005年12月公布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題通知如下：

一、企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部財(cái)政部中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》（建金管〔2005〕5號(hào)）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

四、上述職工工資口徑按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。

五、各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照依法治稅的要求，嚴(yán)格執(zhí)行本通知的各項(xiàng)規(guī)定。對(duì)于各地擅自提高上述保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予堅(jiān)決糾正。

六、本通知發(fā)布后，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕144號(hào)）第一條、第二條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（金）征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕83號(hào)）同時(shí)廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二○○六年六月二十七日

發(fā)布日期： 2018-12-29

發(fā)文單位： 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局

生效日期： 2018-12-31

發(fā)文字號(hào)： 2018年第28號(hào)

失效日期： 暫無(wú)

摘要: 自然人稅收管理系統(tǒng)(個(gè)人所得稅部分，以下簡(jiǎn)稱ITS)于2018年12月31日上線。

尊敬的扣繳義務(wù)人：

為確保個(gè)人所得稅新稅制全面如期實(shí)施，避免不同扣繳單位申報(bào)期限不一致問(wèn)題，現(xiàn)就規(guī)范個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、規(guī)范對(duì)象

凡在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)辦理當(dāng)月稅款所屬期扣繳申報(bào)的扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“當(dāng)月扣繳當(dāng)月申報(bào)”扣繳義務(wù)人）為此次需要規(guī)范的扣繳義務(wù)人。

例如，某單位在2018年10月份申報(bào)期辦理稅款所屬期為10月的扣繳申報(bào)，并擬在11月份申報(bào)期辦理稅款所屬期為11月的扣繳申報(bào)，則該單位即為此次需要規(guī)范的扣繳義務(wù)人。

　二、政策依據(jù)

依據(jù)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》第九條以及將于2019年1月1日起實(shí)施的《個(gè)人所得稅法》第十四條，扣繳義務(wù)人應(yīng)該在發(fā)放工資的次月15日內(nèi)辦理扣繳或預(yù)扣繳申報(bào)。例如，某單位2018年10月12號(hào)發(fā)放工資，那么單位就應(yīng)該在11月15號(hào)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納這筆工資對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅，填報(bào)扣繳申報(bào)表時(shí)，該筆稅款的稅款所屬期應(yīng)為10月份。

因此，采用“當(dāng)月扣繳當(dāng)月申報(bào)”的扣繳義務(wù)人 “提前”辦理了扣繳申報(bào)。2019年1月1日起，個(gè)人所得稅新稅制及專項(xiàng)附加扣除實(shí)施時(shí)，如果該單位仍然采用上述“提前”申報(bào)的做法，將給個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)歸集及業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)造成不利影響，因此，需要盡快進(jìn)行規(guī)范調(diào)整。

　三、規(guī)范辦法

對(duì)于采用“當(dāng)月扣繳當(dāng)月申報(bào)”的扣繳義務(wù)人，區(qū)分以下情形進(jìn)行申報(bào)調(diào)整：

（一）本月（2018年11月申報(bào)期）內(nèi)尚未辦理11月份稅款所屬期扣繳申報(bào)的扣繳義務(wù)人，請(qǐng)?jiān)诖_認(rèn)稅款所屬期為10月的扣繳申報(bào)已準(zhǔn)確完成的前提下，停止辦理11月份稅款所屬期扣繳申報(bào)，并于2018年12月1日至15日期間，正常辦理11月份稅款所屬期的扣繳申報(bào)。

（二）本月（2018年11月申報(bào)期）內(nèi)已辦理11月份稅款所屬期扣繳申報(bào)的扣繳義務(wù)人，請(qǐng)?jiān)诖_認(rèn)稅款所屬期為10月和11月的扣繳申報(bào)已準(zhǔn)確完成的前提下（無(wú)須更正或作廢已經(jīng)申報(bào)無(wú)誤的扣繳申報(bào)表），停止在2018年12月扣繳申報(bào)期內(nèi)辦理12月份稅款所屬期的扣繳申報(bào)，并于2019年1月1日至15日期間，正常辦理12月份稅款所屬期的扣繳申報(bào)。

　　四、工作步驟

稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取以下步驟開(kāi)展調(diào)整工作：

（一）即日起至2018年11月9日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)10月份申報(bào)情況，對(duì)存在“當(dāng)月扣繳當(dāng)月申報(bào)”情形的扣繳義務(wù)人進(jìn)行工作提醒，向扣繳義務(wù)人說(shuō)明新個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定和要求，請(qǐng)其依依照稅法規(guī)定規(guī)范扣繳申報(bào)，做好調(diào)整工作，并請(qǐng)其向雇員做好宣傳解釋。

（二）2018年11月10日，統(tǒng)一關(guān)閉扣繳客戶端當(dāng)月扣繳當(dāng)月申報(bào)功能。

（三）2018年11月30日前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)11月份申報(bào)情況，對(duì)已經(jīng)在2018年11月申報(bào)期辦理11月稅款所屬期申報(bào)的扣繳義務(wù)人進(jìn)行工作提醒，向其說(shuō)明12月份扣繳申報(bào)將要規(guī)范申報(bào)期限的原因及相關(guān)處理方法，并協(xié)助向有需要的雇員說(shuō)明事由。

（四）2018年12月申報(bào)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)敦促和協(xié)助相關(guān)扣繳義務(wù)人做好扣繳申報(bào)的規(guī)范工作，確保2019年申報(bào)期起，全市扣繳義務(wù)人均按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，如期辦理個(gè)人所得稅預(yù)扣繳申報(bào)。

五、納稅服務(wù)

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)將與存在“當(dāng)月扣繳當(dāng)月申報(bào)”情況的扣繳義務(wù)人逐戶對(duì)接，做好政策宣傳和操作輔導(dǎo)工作，并與有關(guān)行政機(jī)關(guān)密切配合，推動(dòng)規(guī)范調(diào)整工作順暢開(kāi)展，依法保障扣繳義務(wù)人和納稅人的權(quán)利。

（二）扣繳義務(wù)人和納稅人有關(guān)此次規(guī)范調(diào)整工作的相關(guān)訴求，可向12366納稅服務(wù)熱線反映，亦可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2018年11月5日

發(fā)布日期： 2008-03-07

發(fā)文單位： 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

生效日期： 2008-03-07

發(fā)文字號(hào)： 財(cái)稅〔2008〕8號(hào)

失效日期： 暫無(wú)

摘要: 財(cái)政部及國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)的個(gè)稅政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下：
一、生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
二、上述規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行。

財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇八年三月七日

發(fā)布日期： 2015-08-10

發(fā)文單位： 中國(guó)保監(jiān)會(huì)

生效日期： 2015-08-10

發(fā)文字號(hào)： 保監(jiān)發(fā)〔2015〕82號(hào)

失效日期： 暫無(wú)

摘要: 本通知主要內(nèi)容包括：經(jīng)營(yíng)要求、產(chǎn)品管理、業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、信息披露等。

各保監(jiān)局，各人身保險(xiǎn)公司：

為貫徹落實(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)《關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2015〕56號(hào)）精神，促進(jìn)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，保護(hù)被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益，我會(huì)研究制定了《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》?，F(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

中國(guó)保監(jiān)會(huì)

2015年8月10日

個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法

第一章總則

第一條為促進(jìn)個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱“個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)”）健康發(fā)展，維護(hù)各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2015〕56號(hào)）等法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)是指在試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合本辦法規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)。

第三條本辦法所稱保險(xiǎn)公司是指人身保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)。

第四條保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，適用本辦法。

第二章經(jīng)營(yíng)要求

第五條保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）滿足保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定，上一年度末和最近季度末的償付能力充足率均不低于150%；

（二）最近三年內(nèi)未受到重大行政處罰；

（三）除專業(yè)健康保險(xiǎn)公司外，其他人身保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)立健康保險(xiǎn)事業(yè)部；

（四）具備相對(duì)獨(dú)立的健康保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，并與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)對(duì)接；

（五）配備專業(yè)人員隊(duì)伍，健康保險(xiǎn)事業(yè)部具有健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)從業(yè)經(jīng)歷的人員比例不低于50%，具有醫(yī)學(xué)背景的人員比例不低于30%；

（六）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

第六條中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)本辦法，公布并及時(shí)更新符合第五條要求的保險(xiǎn)公司總公司名單。

第三章產(chǎn)品管理　

第七條個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)應(yīng)遵循保障為主、合理定價(jià)、微利經(jīng)營(yíng)原則。

第八條保險(xiǎn)公司應(yīng)按照長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)要求經(jīng)營(yíng)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)，不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

第九條個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。

醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)與基本醫(yī)保、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)相銜接，用于補(bǔ)償被保險(xiǎn)人在經(jīng)基本醫(yī)保、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)償后自負(fù)的醫(yī)療費(fèi)用。被保險(xiǎn)人的醫(yī)療費(fèi)用不得重復(fù)報(bào)銷。

個(gè)人賬戶積累僅可用于退休后購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)和個(gè)人自負(fù)醫(yī)療費(fèi)用支出。

第十條醫(yī)療保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額不得低于20萬(wàn)元人民幣。對(duì)首次帶病投保的，可以適當(dāng)降低保險(xiǎn)金額。

醫(yī)療保險(xiǎn)不得設(shè)置免賠額。

被保險(xiǎn)人符合保險(xiǎn)合同約定的醫(yī)療費(fèi)用的自付比例不得高于10%。

第十一條醫(yī)療保險(xiǎn)簡(jiǎn)單賠付率不得低于80%。醫(yī)療保險(xiǎn)簡(jiǎn)單賠付率低于80%的，差額部分返還到所有被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。

第十二條保險(xiǎn)公司不得對(duì)個(gè)人賬戶收取初始費(fèi)用等管理費(fèi)用。

第十三條保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)的個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)標(biāo)注“個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)”字樣，報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)審批。

第四章業(yè)務(wù)管理

第十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)投保人身份和納稅情況進(jìn)行驗(yàn)證，符合條件方可承保。

第十五條保險(xiǎn)公司在確認(rèn)收到投保人繳納的保費(fèi)后，應(yīng)向其開(kāi)具個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)專用單證，用于個(gè)人所得稅稅前抵扣。

第十六條保險(xiǎn)公司不得提供個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的保單貸款服務(wù)。

第十七條保險(xiǎn)公司不得強(qiáng)制或變相要求投保人或被保險(xiǎn)人變換保險(xiǎn)公司，也不得從其他保險(xiǎn)公司惡意搶奪客戶。

第十八條保險(xiǎn)公司不得以財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)的方式分散個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十九條保險(xiǎn)公司不得誤導(dǎo)公眾，不得減少保障范圍，不得強(qiáng)制搭售其他商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品。

第二十條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)銷售人員的培訓(xùn)與管理，提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不得引導(dǎo)或縱容銷售人員進(jìn)行違背誠(chéng)信原則的活動(dòng)。

第二十一條保險(xiǎn)公司應(yīng)采取適當(dāng)方式，每季度至少一次向投保人提供投保信息、保單狀態(tài)、賬戶信息、交費(fèi)次數(shù)、交費(fèi)金額、萬(wàn)能賬戶價(jià)值和收益等信息資料，并提供相應(yīng)的查詢服務(wù)，切實(shí)維護(hù)好被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益。

第二十二條保險(xiǎn)公司應(yīng)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作，依據(jù)診療規(guī)范和臨床路徑等標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)定，通過(guò)醫(yī)療巡查、駐點(diǎn)駐院、抽查病歷等方式，做好對(duì)醫(yī)療行為的監(jiān)督管理。

第二十三條保險(xiǎn)公司應(yīng)嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)政策規(guī)定及保險(xiǎn)合同約定對(duì)被保險(xiǎn)人的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行審核給付，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的冒名就醫(yī)、掛床住院、過(guò)度醫(yī)療等違規(guī)問(wèn)題報(bào)告投保人和政府有關(guān)部門。

第五章 財(cái)務(wù)管理

第二十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算。

第二十五條保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的資金管理，按照收支兩條線的要求，嚴(yán)格資金的劃撥和使用。

第二十六條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)單獨(dú)歸集個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的保費(fèi)收入、賠付支出、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用、盈虧，單獨(dú)出具個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)表、費(fèi)用明細(xì)表及報(bào)告。

第二十七條保險(xiǎn)公司應(yīng)按照費(fèi)用分?jǐn)偟南嚓P(guān)監(jiān)管規(guī)定，合理認(rèn)定費(fèi)用歸屬對(duì)象，據(jù)實(shí)歸集和分?jǐn)?，不得擠占其他業(yè)務(wù)的成本，不得把其他業(yè)務(wù)的成本分?jǐn)傊羵€(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

第二十八條保險(xiǎn)公司應(yīng)據(jù)實(shí)列支經(jīng)營(yíng)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，不斷加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制力度，切實(shí)提高費(fèi)用管理水平，降低業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成本。

第六章信息系統(tǒng)管理

第二十九條中國(guó)保監(jiān)會(huì)組織開(kāi)發(fā)全行業(yè)統(tǒng)一的商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)，該平臺(tái)應(yīng)具有以下功能：

（一）支持個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承保、理賠、轉(zhuǎn)移等；

（二）可以向保險(xiǎn)監(jiān)管部門報(bào)送相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；

（三）支持稅務(wù)部門對(duì)保單的真實(shí)性及稅優(yōu)使用額度進(jìn)行檢驗(yàn)；

（四）可以為投保人提供自助式的保單信息及賬戶信息查詢服務(wù)；

（五）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他功能。

第三十條保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)健康保險(xiǎn)信息系統(tǒng)的管理和維護(hù)，建立并執(zhí)行嚴(yán)格的保密制度，嚴(yán)格用戶權(quán)限管理，切實(shí)保護(hù)被保險(xiǎn)人信息安全。

第三十一條保險(xiǎn)公司應(yīng)加大對(duì)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的積累和分析。

第三十二條保險(xiǎn)公司應(yīng)按照保險(xiǎn)監(jiān)管部門要求，按時(shí)上報(bào)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況及相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)。

第七章 信息披露

第三十三條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定對(duì)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行信息披露。

第三十四條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期向社會(huì)公眾公布個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)的保障責(zé)任、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)承諾、咨詢投訴方式、理賠流程及聯(lián)系方式，切實(shí)維護(hù)好被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益，接受社會(huì)監(jiān)督。

第三十五條保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的要求公布個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)萬(wàn)能賬戶利息率。

第三十六條保險(xiǎn)公司提供的信息披露材料，應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一管理。保險(xiǎn)公司須對(duì)所披露材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

第八章監(jiān)督管理

第三十七條保險(xiǎn)監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)行業(yè)務(wù)監(jiān)管。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按有關(guān)要求適時(shí)向商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)傳送相關(guān)信息。

第三十八條個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)當(dāng)接受當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府部門和社會(huì)公眾的監(jiān)督，公開(kāi)透明運(yùn)行。

第三十九條保險(xiǎn)公司開(kāi)展個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)存在違法違規(guī)行為的，保險(xiǎn)監(jiān)管部門依《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》及保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定給予行政處罰。

第四十條保險(xiǎn)公司依法解散、被依法撤銷、被依法宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》及其他有關(guān)法律對(duì)個(gè)人稅優(yōu)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行清算。

第九章附則　

第四十一條本辦法規(guī)定的重大行政處罰，是指保險(xiǎn)公司受到下列行政處罰：

（一）單次罰款金額在150萬(wàn)元人民幣以上（含150萬(wàn)元）的；

（二）限制業(yè)務(wù)范圍的；

（三）責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)一年以上（含一年）的；

（四）責(zé)令停業(yè)整頓的；

（五）計(jì)劃單列市分公司或者省級(jí)分公司被吊銷業(yè)務(wù)許可證的；

（六）董事長(zhǎng)、總經(jīng)理被撤銷任職資格或者行業(yè)禁入的；

（七）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他重大行政處罰。

第四十二條商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)是指由中國(guó)保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)的全行業(yè)統(tǒng)一的信息平臺(tái)。

第四十三條非納稅人群購(gòu)買稅優(yōu)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品由保險(xiǎn)公司自行決定。

第四十四條本辦法由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條本辦法自印發(fā)之日起施行。

發(fā)布日期： 2017-04-28

發(fā)文單位： 財(cái)政部 ?稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)

生效日期： 2017-07-01

發(fā)文字號(hào)： 財(cái)稅〔2017〕39號(hào)

失效日期： 暫無(wú)

摘要: 本通知確定，自2017年7月1日起，個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局、保監(jiān)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施?，F(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、關(guān)于政策內(nèi)容

對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。

2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

二、關(guān)于適用對(duì)象

適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

三、關(guān)于商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件

符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款（見(jiàn)附件）開(kāi)發(fā)的、符合下列條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品：

（一）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。

（二）被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

（三）醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。

（四）同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。

（五）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。

根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類，分別適用于：1.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；2.對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群；3.未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。

符合上述條件的個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，保險(xiǎn)公司應(yīng)按《保險(xiǎn)法》規(guī)定程序上報(bào)保監(jiān)會(huì)審批。

四、關(guān)于稅收征管

（一）單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（二）取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人。

（三）個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過(guò)2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。

五、關(guān)于部門協(xié)作

商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多，各相關(guān)部門應(yīng)密切配合，切實(shí)落實(shí)好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策。

（一）財(cái)政、稅務(wù)、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋，優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)、保監(jiān)部門應(yīng)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)共享商業(yè)健康保險(xiǎn)涉稅信息。

（二）保險(xiǎn)公司在銷售商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，要為購(gòu)買健康保險(xiǎn)的個(gè)人開(kāi)具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費(fèi)金額等信息，作為個(gè)人稅前扣除的憑據(jù)。保險(xiǎn)公司要與商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)保持實(shí)時(shí)對(duì)接，保證信息真實(shí)準(zhǔn)確。

（三）扣繳單位應(yīng)按照本通知及稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)要求，認(rèn)真落實(shí)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅前扣除政策。

（四）保險(xiǎn)公司或商業(yè)健康保險(xiǎn)信息平臺(tái)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)的相關(guān)信息，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。

六、關(guān)于實(shí)施時(shí)間

本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的地區(qū)，自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)工作的通知》（財(cái)稅〔2015〕56號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 保監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2015〕126號(hào)）同時(shí)廢止。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

保監(jiān)會(huì)

2017年4月28日

發(fā)布日期： 2018-12-19

發(fā)文單位： 國(guó)家稅務(wù)總局

生效日期： 2019-01-01

發(fā)文字號(hào)： 國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2018 〕第56號(hào)

失效日期： 暫無(wú)

摘要: 本次通知重點(diǎn)：全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法后扣繳義務(wù)人對(duì)居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，對(duì)非居民個(gè)人上述四項(xiàng)所得扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。2019年1月1日起施行。

為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“新個(gè)人所得稅法”），現(xiàn)就全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法后扣繳義務(wù)人對(duì)居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，對(duì)非居民個(gè)人上述四項(xiàng)所得扣繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，公告如下：

一、居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳方法

扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，按以下方法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年3月1日至6月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

（一）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

上述公式中，計(jì)算居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

（二）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

二、非居民個(gè)人扣繳方法　

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2018年12月19日